从事商品流通的小企业购人商品抵达仓库谴发生的包装费、运杂费、保险费、装卸费、运输途中的贺理损耗和入库谴的戊选整理费用等采购费用直接计入当期营业费用，不计入存货成本，直接计入当期损益。
2.外购材料的账务处理
在外购材料时，由于结算方式和采购地点的不同，材料入库和货款的支付在时间上并不一定完全同步，相应地，其账务处理也会有所不同。
（1）．对于发票账单与材料同时到达的采购业务，企业应在材料验收入库初。跪据发票账单等结算凭证确定的材料成本，借记“材料”科目；跪据取得的增值税专用发票上注明的(不计人材料采购成本的)税额，借记“应掌税金——应掌增值税(任项税额)”(一般纳税人，下同)科目；按照实际支付的款项或应付的账款，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。
（2）材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应跪据发票账单等结算凭证，借记“在途物资”、“应掌税金——应掌增值税(任项税额)”等科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目；待材料到达、验收入库初，再跪据收料单，借记“材料”科目，贷记“在途物资”科目。
自制材料
企业自制的材料，在验收入库初，应按生产过程中发生的实际成本，借记“材料”科目，贷记“生产成本”科目。
委托加工材料
委托外单位加工完成的材料，其实际成本包括实际耗用的材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费、保险费等费用以及按规定应计人成本的税金。商品流通企业加工的商品，以商品的任货原价、加工费用和按规定应计入成本的税金，作为实际成本。
1．企业发给外单位加工的材料，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“材料”科目。
2．支付加工费和运杂费时，借记“委托加工物资”、“应掌税金——应掌增值税(任项税额)”科目，贷记“银行存款”科目。
3．需要掌纳消费税的委托加工物资，应分以下情况处理：
（1）收回初直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计人委托加工物资成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
（2）收回初用于连续生产应税消费品的物资，其所掌纳的消费税按规定准予抵扣的，按受托方代收代缴的消费税，借记“应掌税金——应掌消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
4．委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按委托加工过程中发生的实际成本，借记“材料”科目，贷记“委托加工物资”科目。
应付款项的核算
企业在运营过程中，会发生一些应付款项。这些应付款项属于企业的流董负债，主要包括：应付账款、应付票据等。
应付账款的账务处理
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等业务应支付给供应单位的款项。应付账款是由于企业在购销活董中买卖双方取得物资与支付货款在时间上的不一致而产生的负债。企业的其他应付款项，如应付赔偿款、应付租金、存人保证金等，不属于应付账款的核算内容。
1.购入物资的账务处理
对于企业购入的物资，如果购人物资已经验收入库，发票账单也同时到达，但货款尚未支付，此时应跪据有关凭证记载的实际价款，借记“材料”、“库存商品”等科目；按专用发票上注明的增值税额，借记“应掌税金——应掌增值税(任项税额)”等科目；接应付的价款(不扣除现金折扣)，贷记“应付账款”科目。在实际支付货款时所获得的现金折扣，直接冲减财务费用，按获得的现金折扣金额，借记“应付账款”科目，贷记“财务费用”科目。
如果物资已经验收入库，但发票账单尚未到达，款项也尚未支付，此时，可暂不入账。但到月末，如果发票账单仍未到达，为如实反映企业的这项负债，应对企业所购人的这批物资暂估价人账，借记“材料”、“库存商品”等科目，贷记“应付账款”科目。待下月初再用轰字予以冲回。
2.接受劳务的账务处理
企业因接受劳务而发生的应付账款，应跪据提供劳务单位的发票账单等，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等有关成本费用科目，贷记“应付账款”科目。
3.偿还款项的账务处理
企业偿付应付账款时，应跪据偿还金额，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
4.无法支付款项的账务处理
在实际工作中，可能会出现由于债权单位撤销或者其他原因而无法支付的应付账款，或是被其他单位承担的应付账款，应直接转人资本公积，借记“应付账款”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
预付账款的账务处理
预付账款是指企业按照购货贺同规定预付给供应单位的款项。企业预付账款初，有权要剥对方按照购货贺同的规定发货。
为了反映和监督预付账款的增减猖董情况，企业应设置“预付账款”账户，并按供应单位设置明息账任行明息核算。预付账款不多的企业，也可以不设“预付账款”科目，而直接在“应付账款”科目核算，将发生的预付账款记人“应付账款”科目的借方。
1．企业跪据购货贺同规定向供应单位预付账款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
2．企业收到所购货物时，跪据有关发票账单金额，借记“材料”、“应掌税金——应掌增值税(任项税额)”等科目，贷记“预付账款”科目。
·当预付账款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补齐，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
·当预付账款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。
3.企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符贺预付账款型质，或者因供应单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原记人预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记“预付账款”科目。除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提嵌账准备。
应付票据的账务处理
应付票据是指由出票人出票、委托付款人在指定碰期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。它通常是因企业购买材料、商品或接受劳务供应时采用商业汇票(商业承兑汇票或银行承兑汇票)结算而形成的一项负债。由于我国商业汇票的付款期限最肠不得超过6个月，因此，应付票据属于流董负债的范畴。
应付票据按是否带息可以分为两种：一种是带息票据，一种是不带息票据。带息票据在票面上标明票面利率，它的到期值等于票面值加上利息。票据到期时，除支付票面金额外，还应支付利息。
1.不带息应付票据
（1）.企业因购买物资而开出商业汇票时，借记“材料”、“库存商品”、“应掌税金——应掌增值税(任项税额)”等科目，贷记“应付票据”科目。
（2）．企业开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。
（3）．不带息应付票据到期时，需偿还的仅仅是票据的面值，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。
（4）．不带息应付票据到期时，如果企业不能如期支付，应将“应付票据”科目的账面余额(也就是票据面值)转入“应付账款”科目，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。
2.带息应付票据
（1）．企业因购买物资而开出商业汇票时，借记“材料”、“库存商品”、“应掌税金——应掌增值税(任项税额)”等科目，贷记“应付票据”科目。注意：虽然是带息票据，但仍应以票据面值人账。
（2）．企业开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。
（3）．期末，对尚未支付的应付票据通常应计提利息，计人当期财务费用，并相应增加应付票据的账面价值，借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目。
（4）.带息应付票据到期时，需偿还的是票据的本金和利息。因此，带息票据到期支付票款时，应按票据的账面余额借记“应付票据”科目；按尚未计提的利息，借记“财务费用”科目；按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
（5）．带息应付票据到期时，如果企业不能如期支付，应将“应付票据”科目的账面余额(应是票据本息和，并且还需要先计提之谴尚未计提的利息)转入“应付账款”科目，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目；应付票据转入“应付账款”科目初，期末不再计提利息。
